申稅小微
科技創(chuàng)新是引領新一輪科技革命和產業(yè)變革的關鍵力量，為進一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，國家近年來出臺了一系列研發(fā)費用加計扣除新政。跟著申稅小微一起來了解下研發(fā)費用加計扣除吧！
01 政策基本規(guī)定
企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
02 不同的企業(yè)適用不同的加計扣除幅度
01 一般企業(yè)
75%/175%
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號）
注意點：該政策已延期至2023年12月31日（財政部 稅務總局公告2021年第6號）
02 制造業(yè)企業(yè)
100%/200%
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。(財政部 稅務總局公告2021年第13號)
注意點：以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)才可以享受以上政策優(yōu)惠哦！
03 科技型中小企業(yè)
100%/200%
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）
注意點：該政策有效期為2022年起，不適用2021年度匯算清繳哦！
03 申報要求
2022年及以后年度10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
申稅小微
大家知道嗎？這個扣除規(guī)定出自于2022年二季度發(fā)布的《關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號）。
2021年10月，根據(jù)《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）規(guī)定，企業(yè)10月預繳企業(yè)所得稅時，可以提前對前三季度研發(fā)費用進行加計扣除，但上述舉措僅適用于2021年度。
現(xiàn)在，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預繳享受這項政策舉措得到了延續(xù)，已經轉化為長期性的制度安排啦！
04 允許扣除的費用
直接投入費用；人員人工費用；折舊費用；無形資產攤銷；新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；其他相關費用；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
05 不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
06 不適用加計扣除的活動
1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
政策速遞
1.《關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號）
2.《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）
3.《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
4.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
申稅小微
以上就是今天的研發(fā)費用加計扣除政策講解內容，稅收助力企業(yè)發(fā)展，小伙伴們多了解稅收優(yōu)惠政策，才能讓自己的企業(yè)第一時間享受到政策紅利哦！
