退稅減稅降費(fèi)政策操作指南

——階段性緩繳企業(yè)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策

一、適用對象

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸5個(gè)特困行業(yè)；農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個(gè)困難行業(yè)。

2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等社會組織參照執(zhí)行。

3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

二、政策內(nèi)容

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡稱三項(xiàng)社保費(fèi)）單位繳費(fèi)部分，其中養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳實(shí)施期限到2022年年底，工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。

2.受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶，可申請緩繳三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分，緩繳實(shí)施期限到2022年年底，期間免收滯納金。

3.以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2022年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。

具體規(guī)定以本地實(shí)施辦法為準(zhǔn)。

三、操作流程

（一）享受方式

符合條件的困難企業(yè)，可根據(jù)自身情況申請緩繳一定期限的社會保險(xiǎn)費(fèi)。

（二）相關(guān)規(guī)定

申請緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，要依法履行代扣代繳職工個(gè)人繳費(fèi)義務(wù)。緩繳期限內(nèi)，職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇、辦理關(guān)系轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)的，企業(yè)應(yīng)為其補(bǔ)齊緩繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

具體規(guī)定以本地實(shí)施辦法為準(zhǔn)。

四、相關(guān)文件

（一）《人力資源社會保障部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號）

（二）《人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）

（三）《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號）

五、相關(guān)問題

（一）請問擴(kuò)大緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍后，哪些行業(yè)可以緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），此次擴(kuò)大緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍，是在餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸5個(gè)特困行業(yè)實(shí)施階段性緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)的基礎(chǔ)上，以產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈?zhǔn)芤咔橛绊戄^大、生產(chǎn)經(jīng)營困難的制造業(yè)企業(yè)為重點(diǎn)，進(jìn)一步擴(kuò)大了適用緩繳政策的行業(yè)范圍。具體包括：農(nóng)副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，化學(xué)纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設(shè)備制造業(yè)，汽車制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，社會工作，廣播電視電影和錄音制作業(yè)，文化藝術(shù)業(yè)，體育，娛樂業(yè)，共17個(gè)行業(yè)，加上前期5個(gè)特困行業(yè)，目前共有22個(gè)行業(yè)可以享受階段性緩繳三項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策。

（二）我們是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響影響比較嚴(yán)重，此前申請緩繳了5-6月份的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，請問下半年的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)還能申請緩繳嗎？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），原餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸5個(gè)特困行業(yè)企業(yè)緩繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)期限延長至2022年底。因此，你單位2022年底前應(yīng)繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)均可以申請緩繳。

（三）我們是一家紡織企業(yè)，能否享受社會保險(xiǎn)費(fèi)緩繳政策，最多可緩繳幾個(gè)月的費(fèi)款？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），紡織業(yè)屬于緩繳擴(kuò)圍行業(yè)，可以享受社會保險(xiǎn)費(fèi)緩繳政策。其中，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳實(shí)施期限到2022年年底，工傷、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳期限不超過1年。按照要求，各省將制定具體的實(shí)施辦法，明確實(shí)施程序、緩繳期限等，因此具體的實(shí)施期限請以您公司所在省份發(fā)布的實(shí)施辦法為準(zhǔn)。

（四）我們是一家小型招待所，登記的行業(yè)類型為住宿業(yè)，能否享受社會保險(xiǎn)費(fèi)緩繳政策？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)，可以申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)部分，緩繳實(shí)施期限到2022年年底。因此，你單位如果屬于受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的中小微企業(yè)，就可以申請享受社會保險(xiǎn)費(fèi)緩繳政策。具體的困難企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和中小微企業(yè)認(rèn)定條件，以本省具體實(shí)施辦法為準(zhǔn)。

（五）我們是一家律師事務(wù)所，能否享受緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），受疫情影響嚴(yán)重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時(shí)困難的所有中小微企業(yè)，可以申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)部分，緩繳實(shí)施期限到2022年年底。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等社會組織，參照執(zhí)行。因此，律師事務(wù)所可以申請享受社會保險(xiǎn)費(fèi)緩繳政策，但是否被認(rèn)定為困難企業(yè)，需以您的事務(wù)所所在省具體實(shí)施辦法為準(zhǔn)。

（六）我是一家汽車制造企業(yè)的員工，我個(gè)人應(yīng)繳的社會保險(xiǎn)費(fèi)能否一并申請緩繳？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策僅針對企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)部分，對于職工個(gè)人應(yīng)繳納部分，企業(yè)應(yīng)依法履行代扣代繳義務(wù)。

（七）我們企業(yè)已經(jīng)申請并被批準(zhǔn)緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)，請問在政策期限內(nèi)緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)是否加收滯納金？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），對按照規(guī)定緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)，緩繳期間免收滯納金。

（八）我們是一家酒吧，登記行業(yè)類型為娛樂業(yè)，是不是必須要申請緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)堅(jiān)持自愿原則，符合條件的困難企業(yè)，可根據(jù)自身情況申請緩繳一定期限的社會保險(xiǎn)費(fèi)。因此，你們可以根據(jù)自身情況，選擇緩繳或不緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)。

（九）我們企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定申請了緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)，但今年有幾位職工要退休，請問需要補(bǔ)繳他們的社保費(fèi)嗎？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），不得因緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)，影響職工個(gè)人權(quán)益。緩繳期限內(nèi)，職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇、辦理關(guān)系轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)的，企業(yè)應(yīng)為其補(bǔ)齊緩繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。因此如果存在職工退休申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇情形，企業(yè)應(yīng)及時(shí)為職工補(bǔ)齊緩繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

（十）我們企業(yè)已經(jīng)申請并被批準(zhǔn)緩繳了今年應(yīng)繳的社會保險(xiǎn)費(fèi)，但目前依然生產(chǎn)經(jīng)營困難，準(zhǔn)備注銷，請問緩繳的費(fèi)款什么時(shí)候繳納？

答：根據(jù)《人力資源社會保障部 國家發(fā)展改革委 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號），申請緩繳社會保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)出現(xiàn)注銷等情形，應(yīng)在注銷前繳納緩繳的費(fèi)款。

具體規(guī)定以本地實(shí)施辦法為準(zhǔn)。