對留抵稅額實行大規(guī)模退稅，好在哪兒

中國人民大學財政金融學院教授 朱青

今年全國兩會上，政府工作報告對實施新的組合式稅費支持政策作出全面部署，明確今年稅費優(yōu)惠的重點是擴大增值稅期末留抵退稅的規(guī)模。這一政策讓企業(yè)當期就能得到“真金白銀”的好處，是真正為企業(yè)“雪中送炭”，助企業(yè)煥發(fā)生機。

增值稅當期應納稅額等于當期銷項稅額減去當期進項稅額，而有些企業(yè)由于適用的增值稅稅率進項稅率高、銷項稅率低以及某些特殊原因，譬如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長或銷售困難出現(xiàn)產(chǎn)品積壓等，當期的進項稅額可能會大于銷項稅額。這樣不僅當期不用繳納增值稅，而且還有所謂的期末留抵稅額，即當期進項稅額超過當期銷項稅額的部分。最初的政策規(guī)定是，企業(yè)期末留抵稅額不退給企業(yè)，但可以往以后的納稅期結轉(zhuǎn)，用于沖抵以后納稅期的銷項稅額，減少以后的應納稅額。但從貨幣的時間價值角度看，這種“只結轉(zhuǎn)不退稅”的做法占用了企業(yè)的資金，加大了企業(yè)的稅收負擔。

為了減輕企業(yè)的稅收負擔，國家從2019年4月1日開始試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，當時規(guī)定只有2019年4月1日以后形成的留抵稅額才可以辦理退稅，并且納稅人還要符合比較嚴格的條件。

從2019年6月1日起，國家放寬了部分先進制造業(yè)納稅人的期末留抵退稅條件，除了納稅信用等級要達到A級或者B級以及不能有稅務違法違規(guī)行為以外，規(guī)定只要納稅人的增量留抵稅額大于零的就可以辦理留抵退稅。能夠享受這一優(yōu)惠政策的先進制造業(yè)涵蓋生產(chǎn)和銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備的納稅人，只要這些產(chǎn)品的銷售額占全部銷售額的比重超過了50%，納稅人就可以享受這一優(yōu)惠的退稅政策。

2021年4月，國家又將這一退稅優(yōu)惠政策擴大到醫(yī)藥、化學纖維、鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備、電氣機械和器材以及儀器儀表等先進制造業(yè)領域。

今年政府工作報告提出要對企業(yè)實施新的組合式稅費支持政策，減稅與退稅并舉，對留抵稅額實行大規(guī)模退稅，并決定拿出2.5萬億元用于減稅和退稅，其中退稅占60%。政府工作報告指出要大力改進增值稅留抵退稅制度，退稅優(yōu)惠政策要重點向小微企業(yè)和制造業(yè)企業(yè)傾斜：對小微企業(yè)的存量留抵稅額要在今年6月底之前一次性全部退還，增量留抵稅額要足額退還；重點支持制造業(yè)，全部制造業(yè)企業(yè)的留抵稅額都要應退盡退。另外，科研和技術服務、生態(tài)環(huán)保、電力燃氣、交通運輸?shù)刃袠I(yè)的留抵退稅問題也要給予解決。

目前，需求收縮直接導致企業(yè)缺乏營收，造成現(xiàn)金流短缺。而企業(yè)為了生存，必須購買原材料以及支付工資、利息、房租等費用，從而需要大量的現(xiàn)金。這時如果能夠及時給企業(yè)辦理留抵退稅，把“真金白銀”及時送達給企業(yè)，這就如同“雪中送炭”，對于緩解企業(yè)的資金壓力，穩(wěn)定市場預期，提振市場信心，都將起到十分積極的作用。

全國政協(xié)委員龔永德

“改進留抵退稅制度，我非常高興！”

本報記者 康曉博

“非常高興看到政府工作報告明確提出要大力改進增值稅留抵退稅制度！”3月5日，香港特別行政區(qū)全國政協(xié)委員、畢馬威中國前副主席龔永德接受記者采訪時，話語中難掩興奮。

受新冠肺炎疫情影響，龔永德今年未能到北京參加全國兩會，但他仍通過線上方式認真履職盡責。對政府工作報告中的涉稅內(nèi)容，他密切關注。當看到報告提出“減稅與退稅并舉”“對留抵稅額實行大規(guī)模退稅”等舉措時，他感到十分振奮。

龔永德告訴記者，他一直很關注優(yōu)化增值稅留抵退稅政策?！?020年全國兩會時，我曾提交相關提案，建議進一步放寬增值稅留抵退稅的條件。沒想到今年政府工作報告明確提出要大力改進增值稅留抵退稅制度。”龔永德向記者感慨道，留抵退稅規(guī)模預計全年將達1.5萬億元，這一重大利好將盤活企業(yè)進項稅額沉淀資金，對緩解企業(yè)資金壓力會起到非常積極的作用，企業(yè)收到退稅款后，企業(yè)的雇員、供應商和顧客等都會間接受惠。

談及稅收優(yōu)惠政策的落實，龔永德表示：“這一點，我對內(nèi)地的稅務部門很有信心。”他告訴記者，根據(jù)他的觀察和了解，內(nèi)地稅務部門近年來持續(xù)深化稅收征管改革，推進管理和服務的數(shù)字化與智能化，納稅服務的能力和水平顯著提升，各項優(yōu)惠政策落實更為精準和深入。

今年政府工作報告還提出，留抵退稅優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。龔永德向記者表示，他對此非常認同，小微企業(yè)在保障就業(yè)、穩(wěn)固經(jīng)濟基礎上發(fā)揮重要作用，應予以關懷?！捌诖齼?nèi)地稅務部門進一步加強對小微企業(yè)的精準服務，也期待第三方涉稅服務機構與稅務部門加強合作，共同加強對小微企業(yè)的培訓幫助，讓其更好地享受優(yōu)惠，不斷創(chuàng)新發(fā)展?！饼徲赖抡f。

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2022年3月7日A2、A3版。

來源：中國稅務報

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